ירושה בין ישראל לארה"ב: מה קורה כשבמשפחה יש אזרח אמריקאי

זו כתבת המשך לכתבה ישראלים עם אזרחות אמריקאית: איך לחשוב על תיק השקעות תחת חוקי ארה"ב. שם עסקנו בתיק שלכם בזמן אמת: מי נחשב אזרח אמריקאי לצורכי מס, מה מדווחים בכל שנה ולמה קרנות ישראליות הן כאב ראש. כאן נדבר על הרגע שבו הכסף עובר מדור לדור.

ירושה היא נושא שכמעט כולם דוחים לשיחה של "פעם, כשיהיה זמן". אבל במשפחות שבהן לפחות אחד מבני המשפחה אמריקאי, כדאי לעשות את השיחה הזאת מוקדם. הסיבה פשוטה: ישראל לא גובה מס ירושה, וארה"ב כן, ולפעמים היא גובה אותו גם כשאף אחד במשפחה לא חשב שזה נוגע אליו.

שתי שאלות שקובעות כמעט הכול

לפני שנכנסים לפרטים, תשאלו שתי שאלות. הראשונה: האם מי שהלך לעולמו, המוריש, היה אזרח אמריקאי או תושב אמריקאי לצורכי מס עיזבון? השנייה: מה בדיוק היה לו ואיפה זה רשום?

המס האמריקאי על עיזבון מוטל על העיזבון עצמו, לפי המעמד של המוריש. היורש האמריקאי בדרך כלל לא משלם מס הכנסה על עצם הירושה, אבל יש לו חובות דיווח משלו. לכן הורה ישראלי בלבד וילד אמריקאי זה מצב אחד, והורה אמריקאי זה מצב אחר לגמרי.

כשהמוריש אזרח אמריקאי: כל העולם נכנס לחשבון

אזרח אמריקאי חייב במס עיזבון על כל הנכסים שלו בעולם, גם אם גר בישראל כל חייו הבוגרים. הדירה ברעננה, הפיקדון בבנק הישראלי, תיק ההשקעות וכספי החיסכון הפנסיוני נכנסים כולם לחישוב השווי של העיזבון.

החדשות הטובות: יש פטור גדול. לפי רשות המסים האמריקאית (IRS), סכום הפטור הבסיסי לפטירות בשנת 2026 הוא 15 מיליון דולר לאדם, אחרי שבשנת 2025 עמד על 13.99 מיליון דולר. החוק שהעלה את הפטור נחתם ב-4.7.2025, והסכום יוצמד לאינפלציה משנת 2027. שיעור המס העליון על מה שמעל הפטור הוא 40%.

דוח עיזבון אמריקאי, טופס 706, נדרש כשהשווי הכולל של העיזבון, יחד עם מתנות חייבות שניתנו בחיים, עובר את סכום הפטור. רוב המשפחות לא יגיעו לשם, אבל זה עדיין לא אומר שאין מה לבדוק.

נקודה אחת שמפתיעה הרבה זוגות: בן או בת זוג שאינם אזרחים אמריקאים לא נהנים אוטומטית מהפטור הבלתי מוגבל שמקבל בן זוג אמריקאי. כדי ליהנות ממנו צריך מבנה מיוחד, נאמנות מסוג QDOT. גם במתנות בחיים יש תקרה: מתנות לבן זוג שאינו אזרח פטורות בשנת 2026 עד 194,000 דולר לשנה.

כשהמוריש ישראלי בלבד: רק הנכסים האמריקאיים בסיכון

זה המצב הנפוץ יותר: ההורים ישראלים, אחד הילדים נולד בארה"ב או קיבל שם אזרחות. כאן ארה"ב מסתכלת רק על נכסים שנחשבים "אמריקאיים" לצורכי מס עיזבון, ולא על שאר הרכוש של ההורה.

מה נחשב אמריקאי? לפי ה-IRS: מקרקעין בארה"ב, מיטלטלין שנמצאים בארה"ב, ומניות של חברות אמריקאיות, גם אם הן מוחזקות אצל ברוקר או בנק מחוץ לארה"ב. כן, גם מניות Apple שקניתם דרך הבנק בתל אביב. אותו דבר לגבי קרנות סל שרשומות בארה"ב: ההקלה הזמנית שהוציאה חלק מהן מהחשבון חלה רק על פטירות בשנים 2005 עד 2011.

לעומת זאת, פיקדונות בבנק אמריקאי שאינם קשורים לעסק בארה"ב נחשבים בדרך כלל מחוץ לחשבון, וכך גם תגמולי ביטוח חיים. מניות של חברות ישראליות וקרנות ישראליות בדרך כלל לא נחשבות נכס אמריקאי.

והמספרים כאן שונים מאוד: לעיזבון של מי שאינו אמריקאי יש זיכוי של 13,000 דולר בלבד, שמכסה בפועל נכסים אמריקאיים בשווי של כ-60,000 דולר. כשהנכסים האמריקאיים עוברים את 60,000 הדולר, צריך להגיש טופס 706-NA, בתוך 9 חודשים מיום הפטירה. הסף הזה לא צמוד לאינפלציה ולא השתנה כבר שנים.

במילים אחרות, סבתא ישראלית עם תיק של חצי מיליון דולר במניות אמריקאיות עלולה להשאיר אחריה חבות מס עיזבון אמריקאית, גם אם אף אחד מהנכדים לא גר בארה"ב.

אין אמנת עיזבון בין ישראל לארה"ב

לארה"ב יש אמנות מס עיזבון ומתנות עם קבוצה קטנה של מדינות, בהן בריטניה, גרמניה, צרפת, יפן ושווייץ. ישראל לא ברשימה. אמנת המס בין ישראל לארה"ב, שבתוקף מ-1.1.1995, עוסקת במס הכנסה בלבד.

המשמעות המעשית: אין הקלה מיוחדת לישראלים במס העיזבון האמריקאי. מי שאינו אמריקאי נשאר עם הסף הנמוך של 60,000 דולר בנכסים אמריקאיים, בלי מנגנון אמנה שיגדיל אותו.

היורש האמריקאי: טופס 3520 וחובת הדיווח

ירושה בדרך כלל אינה הכנסה חייבת אצל היורש לפי ה-IRS. אבל אם אתם אמריקאים וקיבלתם ירושה או מתנה ממי שאינו אמריקאי, או מעיזבון זר, בסכום כולל של יותר מ-100,000 דולר בשנת מס אחת, צריך לדווח עליה בחלק IV של טופס 3520.

כמה פרטים חשובים מההוראות של הטופס: מתנות וירושות מאנשים קשורים מצטרפות יחד לבדיקת הסף. הסף של 100,000 דולר לא צמוד למדד. הטופס מוגש במועד של הדוח השנתי, 15 באפריל, עם אפשרות הארכה עד 15 באוקטובר, ואזרחים שגרים מחוץ לארה"ב מקבלים דחייה אוטומטית ל-15 ביוני.

אין על זה מס, אבל יש קנס על אי דיווח: 5% מהסכום לכל חודש איחור, עד 25%. לכן זה טופס שלא כדאי לשכוח.

שווי עלות: המתנה של המס האמריקאי, והפער מול ישראל

אחד הכללים הנדיבים בדין האמריקאי הוא "עדכון בסיס העלות" (step-up). מי שירש נכס מקבל אותו לצורכי מס הכנסה אמריקאי לפי שווי השוק ביום הפטירה, ולא לפי המחיר שבו המוריש קנה אותו. אם תמכרו אחרי הירושה, תשלמו מס רק על העלייה מאותו יום. נכס שהתקבל בירושה גם נחשב אוטומטית כמוחזק לטווח ארוך.

בישראל הכלל הפוך. לפי פקודת מס הכנסה, ירושה אינה "מכירה", ולכן אין מס ביום הפטירה. אבל היורש נכנס לנעלי המוריש: המחיר המקורי ויום הרכישה של נייר הערך הם אלה של המוריש. כשתמכרו, המס הישראלי יחושב על כל הרווח מאז שההורה קנה.

ליורש אמריקאי שגר בישראל זה יוצר פער: רווח קטן בדוח האמריקאי, רווח גדול בדוח הישראלי. התיאום בין שתי המערכות, כולל זיכוי ממס זר, הוא בדיוק המקום שבו רואה חשבון שמתמחה במס אמריקאי שווה את שכרו.

החריג של קרנות ישראליות (PFIC)

בכתבה הקודמת הסברנו למה קרנות נאמנות וקרנות סל ישראליות נחשבות בארה"ב "חברת השקעות זרה פסיבית", PFIC. בירושה יש להן כלל משלהן: הן לא מקבלות את עדכון בסיס העלות, והיורש מקבל אותן בעלות של המוריש.

יש חריג חשוב: אם המוריש לא היה אמריקאי בשום שלב בתקופה שבה החזיק בקרן, הכלל המגביל לא חל. במילים פשוטות, קרן ישראלית שעוברת מהורה ישראלי לילד אמריקאי נכנסת אליו בשווי של יום הפטירה. מהיום הזה והלאה היא PFIC לכל דבר, עם כל הדיווחים שתיארנו בכתבה הקודמת.

טבלה: מה קורה לכל סוג נכס

סוג הנכס	מוריש אזרח אמריקאי	מוריש ישראלי בלבד	מה לבדוק אצל היורש האמריקאי
דירה בישראל	נכללת בעיזבון האמריקאי	מחוץ למס העיזבון האמריקאי	שווי עלות לפי יום הפטירה בארה"ב; מס שבח בישראל אם תימכר
נדל"ן בארה"ב	נכלל בעיזבון	נכס אמריקאי: טופס 706-NA מעל 60,000 דולר	שווי עלות לפי יום הפטירה
מזומן ופיקדונות	נכללים בעיזבון, בכל מדינה	בבנק ישראלי מחוץ לחשבון; בבנק אמריקאי בדרך כלל מחוץ לחשבון	טופס 3520 מעל 100,000 דולר; FBAR אם החשבון נשאר בישראל
מניות אמריקאיות וקרנות סל רשומות בארה"ב	נכללות בעיזבון	נכס אמריקאי, גם אצל ברוקר ישראלי	שווי עלות לפי יום הפטירה
קרנות ומניות ישראליות	נכללות בעיזבון; קרנות בלי עדכון בסיס עלות	בדרך כלל מחוץ לחשבון	מהיום והלאה דיווחי PFIC
קרן השתלמות, פנסיה וגמל	בדרך כלל נכללות בעיזבון האמריקאי	מחוץ למס העיזבון האמריקאי	הסיווג האמריקאי שנוי במחלוקת: לבדוק עם רו"ח

הטבלה היא מפה כללית ולא תחליף לבדיקה של המקרה שלכם. יש מקרים גבוליים, למשל תושבות אמריקאית של מי שאינו אזרח, נכסים שמוחזקים דרך חברה או נאמנות, ובעלות משותפת.

הצד הישראלי: אין מס ירושה, יש צו

בישראל אין מס ירושה. חוק מס העיזבון בוטל לגבי מי שנפטר אחרי 31.3.1981. גם העברת דירה בירושה אינה עסקת מקרקעין, ולכן אין עליה מס שבח או מס רכישה בעת הרישום על שם היורשים.

כשהיורשים ימכרו את הדירה, ייתכן פטור ממס שבח, בתנאים: היורש הוא בן זוג, צאצא או בן זוג של צאצא, המוריש החזיק דירת מגורים אחת בלבד, והוא עצמו היה זכאי לפטור. אם המוריש היה תושב חוץ, צריך להוכיח שלא הייתה לו דירה נוספת גם בחו"ל.

כדי שבנק, בית השקעות או רשם המקרקעין ישחררו נכסים, צריך צו. אם יש צוואה, מבקשים צו קיום צוואה. אם אין, מבקשים צו ירושה. שתי הבקשות מוגשות לרשם לענייני ירושה, ואפשר להגיש אותן באופן מקוון באתר gov.il.

כספים שמגיעים בפטירה מביטוח, מקופת גמל או מקרן פנסיה למוטבים שנקבעו לא נחשבים חלק מהעיזבון לפי סעיף 147 לחוק הירושה. לכן כדאי לבדוק מי רשום כמוטב, ועל זה הרחבנו בכתבה מי יקבל את החיסכון שלכם?. זה כלל ישראלי בלבד: מבחינת מס העיזבון האמריקאי של מוריש אמריקאי, כספים כאלה בדרך כלל נכללים בחישוב.

שאלות נפוצות

אני אמריקאי וירשתי דירה מאבא ישראלי. אני צריך לשלם מס בארה"ב?

על עצם הירושה, בדרך כלל לא. אם שווי הירושה, יחד עם מתנות מאנשים קשורים באותה שנה, עובר 100,000 דולר, צריך לדווח בטופס 3520. אם תשכירו או תמכרו את הדירה, ההכנסה והרווח ידווחו בארה"ב, לפי שווי הדירה ביום הפטירה.

אמא ישראלית מחזיקה מניות אמריקאיות דרך הבנק בישראל. זה משנה משהו?

כן, וזה המקום שהכי קל לפספס. מניות של חברות אמריקאיות וקרנות סל רשומות בארה"ב נחשבות נכס אמריקאי גם כשהן אצל ברוקר ישראלי. מעל 60,000 דולר בנכסים כאלה צריך להגיש דוח עיזבון אמריקאי, וייתכן מס. כדאי לבדוק את זה עם יועץ מס עוד בחיים, כשעוד יש מה לתכנן.

הדירה בישראל רשומה על שם ההורים. העברתה ליורשים תעלה לנו מס בישראל?

הרישום בטאבו על שם היורשים לא חייב במס שבח או במס רכישה. מס עשוי לחול כשתמכרו, ואז בודקים אם מתקיימים תנאי הפטור לדירה שהתקבלה בירושה.

אפשר פשוט לתת את הכסף במתנה עוד בחיים ולחסוך את כל זה?

לפעמים זה הגיוני ולפעמים לא. מתנה גדולה ממי שאינו אמריקאי לילד אמריקאי מחייבת דיווח בטופס 3520 כמו ירושה, ויש לה השלכות על בסיס העלות. מתנה מהורה אמריקאי נבחנת במסגרת כללי מס המתנות האמריקאיים, עם פטור שנתי של 19,000 דולר למקבל בשנת 2026. זו החלטה לקבל עם איש מקצוע.

מה לעשות עכשיו

1. מפו מי במשפחה אמריקאי, גם הורים שנולדו בארה"ב או החזיקו גרין קארד.
2. הכינו רשימת נכסים לפי סוג ומיקום, ובדקו כמה מהם נחשבים אמריקאיים.
3. אצל הורה ישראלי, בדקו אם השווי של מניות אמריקאיות, קרנות סל אמריקאיות ונדל"ן בארה"ב עובר 60,000 דולר.
4. עדכנו מוטבים בפנסיה, בגמל, בקרן ההשתלמות ובביטוח.
5. שקלו צוואה מסודרת, שתקצר את הדרך לצו קיום צוואה.
6. שמרו תיעוד של שווי הנכסים ביום הפטירה: דפי חשבון, הערכת שמאי לדירה ושער הדולר.
7. יורשים אמריקאים: רשמו לעצמכם את טופס 3520 ואת מועד ההגשה שלו.
8. פנו לרואה חשבון או עורך דין שמתמחים במס אמריקאי ובדין הישראלי, לפני שמוכרים או מעבירים נכסים.

המידע בכתבה הוא כללי ואינו ייעוץ מס, ייעוץ משפטי או ייעוץ השקעות אישי, ואינו תחליף לבדיקה של המקרה שלכם. כללי המס בישראל ובארה"ב מורכבים ומשתנים, ומשפחות עם אזרחות אמריקאית צריכות ליווי של רואה חשבון או עורך דין שמתמחים במס אמריקאי. הנתונים נכונים ל-28.10.2026.

התוכן נכתב בשילוב עם בינה מלאכותית.